《西虹市首富》：搞笑的背后，还有必看的投资秘诀(《論語》子路第十三之先富后教治国之道(九))

如果给你十个亿，让你在一个月内花完，并且不能留下资产、不能做慈善、不能有违法犯罪行为，你会怎么做？

启元君问了身边的朋友，答案分为四类：

• 吃喝玩乐型：大部分人能够想到的都是胡吃海喝、包机环球旅行，自己一人花不完就请亲朋好友一起；
• 胡乱投资型：比如世界杯期间买体彩、去拉斯维加斯赌场玩一趟；
• 顾家型：父母亲戚朋友的体检、医疗套餐，孩子们的教育费用：上最贵的学校、学最费钱的技能；
• 极端型：一把火烧了（怕是还没烧完警察叔叔就来了）

近日，电影《西虹市首富》票房大卖，很多人给出好评，觉得是一部好玩、好笑的电影。但是，好笑的外表之下，也有很多投资理财的秘诀，启元君今天就来和大家聊一聊~

电影中的王多鱼同很多朋友一样的想法，当他知道自己要一个月内花光十个亿的时候，立马就去住最豪华的酒店、燕窝鱼翅鲍鱼论斤吃。但会计告诉他，这种花钱的办法，需要半年。

于是，他开始想别的法子：投资夕阳产业、买烂尾楼、买球队等，最后他想到了“脂肪险”这个策略，才慢慢把十个亿花完。

01 穷人思维和富人思维

王多鱼花光十个亿的过程其实是一个思维的转变，也是“穷人思维”和“富人思维”的差别。

• 穷人思维：思维比较保守，具有局限性。赚钱如此，花钱也如此。所以一开始只想着把钱花掉，花得越多越好，但实际上花得不快。
• 富人思维：眼光看得比较长远，知道如何让赚钱变成一件持久的事情。花钱也一样，懂得怎么让花钱变得高效、快速。

比尔．盖茨说过：巧妙地花一笔钱，和挣到这笔钱一样困难。一个人花钱的方式，藏着TA的智慧。

“一个月内花掉十个亿”正是对王多鱼财商的考验。最终，王多鱼推出“脂肪险”，有长远的眼光、把握住了市场需求和人们的痛点，正是思维的重大转变。

02 流量=钱 ；钱=流量

为什么王多鱼投资了不靠谱梦想、买入了夕阳产业的股票后，就会有大批富商跟进？因为钱和资产本身就带着流量。就以马云现在的身价来讲，他的投资必然会有大量的追随者，而这些流量，又将为他带来收入。

钱带来流量，流量带来钱。这就是滚雪球。富人完成最初的财富积累和资源积累后，他们能够更好地调动人脉、利用社会资源，从而让财富升值，这就很好理解为何“富人越来越富”了。

03 复利的魅力

当然，电影中的“十个亿”不是人人都能有的。大部分人可能只有几万存款，高净值人群有着几百万资产（北上深可能还不够买房），那除了做梦，还有什么办法让自己的钱包“滚雪球”呢？

首先要区分“工资收入”和“理财收入”，工资收入是死的，理财收入是活的——就是我们常说的“钱生钱”；其次，要懂得复利的魅力，相信时间的力量。

如果你现在25岁，存款10万，进行投资理财年化收益预计10%，5年后，你的本金和收益合计约16万；10年后，就是27万。这些都还没算上在此期间你再次投入进去的资金。

幸运一点的话，拥有100万的本金，10年后，就可增长为270万。

这就是爱因斯坦说的复利的奇迹。

利用时间赋予的机会，把握住复利这个“奇迹”，踏出“十个亿”的第一步吧！

04 最大的考验，是我们自己

电影的最后，我们才知道原来王多鱼最大的考验不是“如何一个月内花掉十个亿”，而是“如何在金钱和人性之间做抉择”。人性最终战胜了金钱。

在投资理财当中也是如此，我们学习过很多理财的技巧、投资的秘诀，但为何还是没法得到理想的结果。因为我们的人性总是占据上风。贪婪、从众、缺乏远见等缺点，让我们“听过了很多道理，却依然过不好这一生”。

不管是生活、工作，还是理财投资，遇到的最大的考验，往往来自我们自身。

声明 | 文章仅代表原作者观点，不构成投资理财意见。

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原文:13.9子适卫，冉有仆。子日:“庶矣哉!”冉有日:“既庶矣，又何加焉?”日:“富之。”日:“既富矣，又何加焉?”日:“教之。”

译文:孔子到卫国去，冉有为他驾车。孔子说:“这里人口真多呀!”冉有问:人ロ多了，再干些什么呢?”孔子说:“让他们富起来。”冉有又问:“富裕之后，再干些什么呢?”孔子说:“那就教育他们。”

《杨注》:“仆，动词，驾御车马。其人则谓之仆夫，《诗・小雅・出车》仆夫况(怳)瘁可证。”

《朱注》:“庶，众也。庶而不富，则民生不遂，故制田里、薄赋敛以富之。富而不教，则近于禽兽，故必立学校、明礼义以教之。

《康注》:“孔子虽重教化，而以富民为先。管子所谓治国之道，必先富民，此与宋儒徒陈高义，但言“饿死事小，失节事大”者，亦异矣。宋后之治法，薄为俸禄，而责吏之廉，未穹，养民，而期俗之善…盖未富而言教，悖乎公理，紊乎行序也。”

此章紧接上章公子荆“善居室”，此言“富之”“教之”，有逻辑上的递进关系。对于统治者要求，应该要强调生活简朴，而对于下层百姓来说，改善他们的物质生活条件却是首先要做的事。

孔子主张“先富后教”，这和管仲讲“凡治国之道，必先富民”以及“仓廪实而知礼节，衣食足而知荣辱”(《管子》)。以及孟子讲“乐岁终身苦，凶年不免于死亡。此惟救死而恐不赡，奚暇治礼义哉?”(《梁惠王上》)都是同一个道理。

这足以看出来孔子既是一个理想主义者，更是一个现实主义者。但是后来宋儒们似乎对此理解不够，确有空谈心性、徒陈高义之倾向，故康有为指责宋儒“未富而言教，悖乎公理，乎行序”。

《周易》对“富民”问题同样是重视的，从来不将财富和品德对立起来。最典型的如《系辞下》明确说:“何以聚人?曰财。”就特别强调“财”在汇聚民心上的重要性。还有节卦《彖传》讲“节以制度，不伤财，不害民”，讲的也是财富的重要性，而且这里还专门强调了要建立制度来保护老百姓的财产不受侵害的问题。

《系辞下》还说:“理财正辞，禁民为非曰义。”这和《论语》本章“教之”一个意思。刘沅曾对此解释说:“财以养民，民争趋之。圣人有仁民之心，又虑其反以养人者害人也，故理其财使有品节，正其辞使明是非。义者，仁之裁制，所以全仁，故能承天地之德而适归于中也。”(《周易恒解》)照此看来，“理财正辞”及“禁民为非”均可视为教化百姓之手段。

读《易经》会发现真正提到教之的只有蒙卦，蛊卦。成蒙还需击蒙。

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上市公司证代、董秘在工作中会经常和审计师打交道，但一直是从上市公司角度来看待审计，上市公司考虑的是如何出标准无保留的审计报告，而很少会考虑审计师在审计过程中是如何来看公司的，他看到怎样的公司才会出标准无保留审计报告，换个角度看审计，对于做好证代、董秘工作也是十分有益的。

《让数字说话-审计，就这么简单》就是一本详实介绍审计工作的好书，系统性介绍了审计师职业、审计工作流程、审计重点和新发展等方方面面，书本后半部围绕资产负债表、利润表和现金流量表中的核心科目，以丰富案例说明审计流程、方法和难点等，既是审计工作的案头工具书，也是非审计工作者的重要学习参考书，豆瓣评分8.9（一度攀上9.0）。

该书作者金十七（孙含晖）是审计届大牛，能把专业的审计工作写的妙趣横生又入木三分，比如“项目建议书好比是你在谈恋爱时说的话，业务约定书是你结婚后打算做的事”、“写管理建议书不是审计准则要求审计师的工作，因此这项工作属于买一送一里‘送’的那个‘一’”、“审计师从各个角度问问题，实际上是乱枪打鸟。一个傻瓜提出的问题，十个聪明人都答不过来”等等，妙语连珠，读后拍案叫绝。

一口气读完，对审计有了更细致和系统的认识，也了解到了审计师眼中的公司是什么样的，下面就审计基础知识，以及我自己读来比较有收获的部分概括介绍，顺序和内容结构与原书略有不同，主要是方便文章结构，但没有改变书中文字的意思。

1、什么是审计

审计分为政府审计、企业内部审计和注册会计师审计三类，其中政府审计由国家审计署来做，是有国家强制力做后盾的，企业内部审计就是企业自己审计团队进行内部流程的日常监控，注册会计师审计就是通常所说的审计，也叫独立审计，是由于企业所有权和经营权的分离，以及人类道德上的普遍不健全和大脑功能的普遍不完善（即脑力有限，借助外力）而产生的。审计就像解一道几何证明题，审计师通过企业经营情况和财务会计记录这些已知条件，来证明企业管理层提交的财务报表是否真实可靠的。

审计的工作成果就是审计报告，报告的结论意见包括四种：（1）标准无保留意见，就是“干净”的意见，说明企业管理层没有说谎；（2）无法表示意见，即证据不足，无法判断，这个问题比较严重；（3）否定意见，审计师和企业对会计问题处理意见不一致，很严重；（4）保留意见，说明除对某部分保留意见外，其他没问题。

现在审计报告也进行了个性化变革，加入了“关键审计事项”说明，审计师写审计报告结论不再是模板化、格式化了，突出审计师的专业分析能力，突出个性化。

2、会计师事务所和注册会计师

现在会计师事务所很多是“特殊普通合伙”性质，是将有限责任公司和合伙制结合起来，避免了无过错合伙人为其他合伙人违法行为或重大过失“买单”，是较普通合伙制更受审计师欢迎的组织形式。

注册会计师就是审计师，一群审计师组成会计师事务所，能够签发审计报告，近年针对以计算机为基础的信息系统进行审计还新生出IT审计师（学名是注册信息系统审计师），评估信息系统的安全性、稳定性和有效性。通常审计师是金字塔结构，基层工作人员多，合伙人少，同时负责很多项目。

3、审计的流程

审计师与潜在客户接洽审计业务，谈清楚工作范围并判断工作难度、风险和工作量，以此为基础审计师提交项目建议书，客户认可后双方签订正式的业务约定书，正式确定业务关系，之后就开始审计工作，先制定审计工作计划，按进度先派一组审计队伍到客户公司现场工作，初步审计客户公司，收集资料并带回事务所形成工作底稿，作为项目经理和合伙人了解公司的依据，通过底稿审核发现问题，及时与各方沟通，修改和调整客户公司财务报表，没有问题后出审计报告。

4、什么是管理建议书

管理建议书是对审计师发现的企业里与财务报告有关的内控制度的一些缺陷的建议，这不是审计准则要求审计师的工作，属于买一送一的部分。出管理建议书的目的包括：一是为了今后的审计工作顺利，希望客户改进内控方面的不足；二是为了让客户感觉到审计师的价值；三是保护审计师自己，将一些潜在的问题事先向公司书面提醒，留下痕迹。

5、审计逻辑：内控系统是摄像机

企业所有经营上的动作，都应该在财报上做相应会计处理或披露，这就会触发财务做出相应记录，就像摄像机摄录了下来，所以虽然审计师不能365天都待在企业，但通过审查与财报相关的内控系统的记录，可以实现对企业经营情况的整体把握。当然，上述摄像机要发挥作用，审计师需要检查测试企业内控系统是否设计合理和运作有效，方法是通过向客户问经营问题以及进行实质性测试，最好是对每一个环节，同时审计师要深入理解和掌握企业内控系统，方能知己知彼。最后审计师判断企业达到了两个“凡是”，那就是内控有效：凡是经营上有动作，财务上一定要有反映；凡是财务上有反映，经营上一定要有动作。听起来想绕口令，但流程有效就是需要这样互相印证。

6、审计的思考方法

（1）审计6原则-CEAVOP

财务报表上已经记录的内容是否“完整completeness”、实际“存在existence”，在实务上，资产和费用类看存在性，负债和收入类看完整性；“准确accuracy”是指计算方面，而“估值valuation”是对指向各项资产，即减值准备是否合适，还有“权属ownership”指对资产的所有权，对负债的责任，以及费用是否恰当，而“表达与披露presentation and disclosure”指不要记错科目，该有注释的地方不能缺。

（2）审计思考的关键是“预期”

审计师根据对被审计企业业务的理解，以及对被审计企业与其供应商和销售客户的关系、其生产过程的了解等，会在看到客户财报前，先在头脑中形成一些预期想法，然后实际对每一个科目做审计工作时，检查实际与预期是否吻合，过程中会根据遇到的新情况调整预期。

（3）审计方法：审计师的“七种武器”

内控测试，就是系统性测试，包括实时实地观察、询问、交叉互证式询问、查看历史记录、重新执行等；而实质性测试包括详细测试和分析性复核，后者包括合理性测试、比率分析和时间趋势分析。而对于一个具体的科目，就要从CEAVOP六原则角度进行测试，这本书的后半部分就是对使用该六原则测试各科目的详细介绍。

（4）其他

审计师要独立思考，必须要比客户想的深远，会计水平要高于客户才行，否则被企业牵着走，另外考虑企业任何经营都要想象是否具备合理性，否则就有问题，因为审计意见是基于财务数字真实准确地讲出了企业的经营情况，不能仅仅是形式上手续完备就行；审计还要强调实质重于形式，审计师要理解企业的经营实质，透过现象看本质，对一项交易的经济实质，与合同体现形式并非总是相一致的，要依据会计准则的内涵，去判断客户的会计处理是否恰当；审计还要抓大放小，大方向不错就行，但当某个数字正处于临界点，将要出现“量变引起质变”时，再小的数字也不能放过。

7、反舞弊审计

审计师需要在整个审计过程中保持“职业怀疑精神”，假设不同层次上管理层存在舞弊的可能性，因为“舞弊三角理论”认为，当动机或压力、机会和借口三个条件同时成立时，出现舞弊的可能性就很大，审计师要采取有效的审计程序来控制风险，当好“watch dog”。

8、按会计科目的实质性测试

会计科目很多，对于基础性的就不一一介绍，挑其中比较少见或容易出错的例子进行介绍。

（1）货币资金—理财产品算银行存款吗？

不能保证本金和固定收益的理财产品，不能作为货币资金；不是与银行直接签订合同的理财产品，不属于货币资金。要考虑理财产品的流动性，不是所有的理财产品都属于流动资产，比如我国市场上的理财产品大多为保本浮动收益或非保本浮动收益，没有活跃市场，不包括必须分拆的嵌入式衍生工具，通常应分类为可供出售金融资产。（注：去年以来，在打破刚性兑付的监管背景下，保本的理财产品大幅减少，代替的保本类银行现金管理目前增多）

（2）其他应收款-应收员工预借款

这个科目特别强调里面每个明细科目的性质，看是干什么用的，为什么形成，防止成为企业什么都往里装的垃圾桶，其他应付款科目也一样。

这个科目里员工预借款是经常发生的，包括采购员出差带给供应商的采购款，员工出长差的费用，特别是有时报销不及时，一些费用已经发生未入账，需要预提。审计时要留意平均每个月的贷方发生额，代表了每个月的实际报销金额，看一下期末余额是平均每月贷方发生额的几倍，算出的结果就是其他应收款的周转天数。

（3）租赁-容易被忽略的部分

租赁科目容易被忽略，似乎不用在意不会出问题，但事实上很多企业都有一定租赁业务发生，其中存在记账准确性问题，比如租赁办公楼，实务中，需要很多门脸儿做经营的企业，例如超市、百货、快餐业等做零售的公司，对这类公司租赁规范化就需要特别关注。审计租赁这个科目要注意，首先看租赁合同有没有特殊条款，会可能引起经营租赁还是融资租赁的争议，如果是经营租赁，要考虑有没有免租期、租金每年固定增加等安排，因为每期租金不同，就要将合同期内的总租金在整个租赁期内按直线法摊销，将每期摊销额与每期实际支付金额之差记在应付账款/其他流动资产里；再看看有没有“或有租金”的规定，有没有一些形成嵌入衍生工具，会引起复杂的会计处理和计量的情况等。

（4）其他应付款-关注没有收到发票的其他应付款

没有收到发票的应付款，习惯上叫预提费用，实际工作中，审计师对这块要做好，需要对企业的经营有很好的了解，掌握企业生产经营特点，在哪些环节会产生费用，比如对制造企业，水电费都是先使用后抄表付款，这就要预提水电费。另外，要多看企业全年成本和费用明细，看看都是什么内容，有助于审计时考虑的更全面。

（5）收入-合约机引起的收入确认问题

各地电信公司都在赠手机，比如单价1000元的合约机，电信公司采购成本是900元，手机免费给用户，条件是用户向电信公司交1200元，作为话费预存款，未来12个月每月保底消费100元。那电信公司如何做账？

审计师理解为，这是一个将手机和电信服务捆绑打折销售的行为，由于不能说是手机打折多还是话费打折多，只能认为两样东西打折一样多，折扣率就是1200/(1000+1200)=54.55%，所以手机销售收入实际是545元，通信服务实际收入是655元。手机销售收入当即确认545元收入，通信服务收入要在未来12个月内按直线法分摊计入收入。

而电信公司则认为这不是捆绑销售，送手机就是促销，采购手机的成本就是市场开拓费用，1200元预存话费要分12个月分摊进收入。

所以采取哪种，需要审计师和企业好好沟通。

（6）金融工具

金融工具是指形成一个企业的金融资产（如现金、应收账款），并形成其他单位的金融负债（如应付账款）或权益工具（如实收资本）的合同。金融工具非常常见，不仅仅是复杂的衍生产品，下面看两个特殊的类别。

股还是债。PE投资人通常要求3-5年内收回投资并实现一定的增值，为保障收益，在初始投资时，这些PE投资人会和被投资企业签订协议，约定一些条款保障其投资的安全和收益。那么这些PE投资人的出资是被投资企业的权益工具吗？来看一个最常见的PE投资人出资条款：投资人回售权，如被投企业未来5年不能实现上市，那么PE投资人有权要求企业按年回报率20%计算所得的价格，回购投资者所持有的股权。所以，被投企业未来有返还出资，即交付现金给PE投资人的义务，这就符合金融负债的定义了，所以这就是金融负债。

创新金融工具。优先股这个品种的创新之处在条款的设置，有固定票面股息率，没有固定到期日，破产清偿顺序在一般债权人之后普通股东之前。在会计层面，优先股的条款合理利用了会计准则关于金融负债和权益工具的定义，因为优先股发行人可以一直将股息递延，也可以永远不赎回，可以避免金融工具产生的支付义务，意味着发行人没有强制还款义务，算企业的权益。

（7）合并

最后说到合并，即为控制，包括三个要素：一是权力，即投资方对被投资方的决策权力和重大影响，审计师要关注包括哪些方面；二是回报，投资方享有被投资方的可变回报，可正可负；三是联系，即投资方决策时是主要责任人身份还是代理人身份。另外，还要注意不是超过50%的持股就能合并，母公司是投资性主体时（如私募基金），母公司应当仅将为其投资活动提供相关服务的子公司纳入合并范围并编制合并财务报表，其他子公司就不纳入了。

本书2005年第一版，2016年第二版，2017年重印，前后两版横跨10年多，一直热度不减，读者好评如潮，所以本文作为读书笔记仅展示出部分内容，系统性学习还是建议大家阅读原书。

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