税法

第一章 2011年东奥课后作业 1.我国间接税（增值税、消费税、营业税）占全部税收收入的比重为60%左右，直接税（企业所得税、个人所得税）占全部税收收入的比例为25%左右，其他辅助税种数量较多，但收入比重不大。 2.全国人民代表大会及常务委员会制定的是税收法律；地方人民代表大会及常务委员会制定的是税收地方性法规；财政部、国家税务总局和海关总署制定的是税收部门规章；国务院制定的是税收行政法规。 3.税收立法主要应遵循的原则包括：从实际出发的原则；公平原则；民主决策的原则；原则性与灵活性相结合的原则；法律的稳定性、连续性与废、改、立相结合的原则。 4.下列关于我国税收法律级次的表述中，正确的有( )。 A.《税收征收管理法》属于税收规章 B.《企业所得税法实施条例》属于税收行政法规 C.《税收征收管理法实施细则》属于税收行政法规 D.《增值税暂行条例》属于全国人大常委会制定的税收法律 正确答案：B, C 知识点：税收立法 试题解析： 选项A属于税收法律；选项D属于由全国人大或人大常委会授权国务院立法。 5.下列各项中，属于由国务院税务主管部门制定的税收部门规章的有（ ）。 A.《税务代理试行办法》 B.《增值税暂行条例实施细则》 C.《税收征收管理法》 D.《税收征收管理法实施细则》 正确答案：A, B 知识点：税收立法 试题解析： C选项属于全国人民代表大会及全国人大常委会制定的税收法律；D选项属于国务院制定的税收行政法规。 6.下列各项中，属于国务院制定的税收行政法规的有（ ）。 A.《企业所得税法实施条例》 B.《税收征收管理法实施细则》 C.《企业所得税法》 D.《税务代理试行办法》 正确答案：A, B 知识点：税收立法 试题解析： 《企业所得税法》为全国人民代表大会及全国人大常委会制定的税收法律；《税务代理试行办法》为国务院税务主管部门制定的税收部门规章。 7.《中华人民共和国税收征收管理法》属于我国税法体系中的（ ）。 A.税收基本法 B.税收实体法 C.税收程序法 D.国内税法 正确答案：C, D 知识点：税法体系概述 试题解析： 作为税务管理方面的法律，《中华人民共和国税收征收管理法》不属于税收实体法而属于税收程序法；作为我国自主制定的内部税收制度，《中华人民共和国税收征收管理法》属于国内税法。 8.按照征税对象分类，下列各项中属于资源税类的有（ ）。 A．营业税 B．房产税 C．资源税 D．城镇土地使用税 正确答案：C, D 知识点：税法分类 试题解析： A选项属于流转税类；B选项属于财产和行为税类；资源税类包括资源税、土地增值税和城镇土地使用税。 9.下列各项中，属于由国家税务局系统负责征收和管理的税种有（ ）。 A．增值税 B．消费税 C．城镇土地使用税 D．耕地占用税 正确答案：A, B 知识点：税收执法权的划分 试题解析： C选项和D选项由地方税务局系统负责征收和管理。 2011年东奥课后作业 1.《中华人民共和国营业税暂行条例》的法律级次属于（ 　）。 A. 财政部制定的部门规章 B. 全国人大授权国务院立法 C. 国务院制定的税收行政法规 正确答案：B 知识点：税收立法权的划分 试题解析： 类似知识点考过多次。 授权立法是指全国人民代表大会及其常务委员会根据需要授权国务院制定某些具有法律效力的暂行规定或者条例。教材列举了部分我国授权立法的条例，其中包括营业税暂行条例。 2.经国务院授权，财政部和国家税务总局有（ ）的权力。 A. 税种的开征、停征权 B. 税法的解释权 C. 制定税法实施细则的权力 D. 税收条例的解释权 正确答案：D 知识点：我国税收管理体制 试题解析： A属于全国人大及常委会的权力；BC为经人大授权，国务院可拥有的权力；D为经国务院授权，财政部和国家税务总局拥有的权力。 3.以下关于对税法概念的相关理解不正确的是（ ）。 A．税法所确定的具体内容是税收制度 B．各种税的法律法规是税收制度的核心内容 C．税收的无偿性和强制性的特点决定了税法属权力性法规 D．税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称 正确答案：C 知识点：税法的概念 试题解析： 作为税收制度的法律表现形式，税法所确定的具体内容就是税收制度；各种税的法律法规是税收制度的核心内容；税法属义务性法规这一特点是由税收的无偿性、强制性特点所决定的。税法的另一特点是具有固定性。C选项错误；ABD正确。 4.下列属于税收部门规章的有（ ）。 A.《税收征收管理法实施细则》 B.《增值税暂行条例实施细则》 C.《税务代理试行办法》 D.《个人所得税实施条例》 正确答案：B, C 知识点：税收立法 试题解析： AD均为国务院制定发布的税收行政法规，BC分别为财政部和国家税务总局颁布，属于税收部门规章。 5.关税、消费税采用从量定额与从价定率相结合实行税款复合征收办法。 6.省地方税务局实行同级地方政府和国家税务总局双重领导，以地方政府领导为主的管理体制。 第二章 2011年东奥课后作业 1.纳税人申请办理增值税一般纳税人资格，纳税人应当向主管税务机关填报申请表，并提供下列资料： （1）《税务登记证》副本； （2）财务负责人和办税人员的身份证明及其复印件； （3）会计人员的从业资格证明或者中介机构签订的代理计账协议及其复印件； （4）经营场所产权证明或者租赁协议，或者其他可使用场地证明及其复印件； （5）国家税务总局规定的其他有关资料。 2.以下关于特殊销售方式下的增值税一般纳税人的销售额的确定，说法不正确的是（ ）。 A.采取以旧换新方式销售货物的，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格 B.采取还本销售方式销售货物，其销售额就是货物的销售价格，不得从销售额中减除还本支出 C.采取以物易物方式销售的，交易双方都应作购销处理，以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额 D.发生销售折让的，可以按照折让后的货款为销售额 正确答案：A 知识点：一般纳税人应纳税额的计算 试题解析： 根据增值税法的规定，采取以旧换新方式销售货物的，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。考虑到金银首饰以旧换新业务的特殊情况，对金银首饰以旧换新业务，可以按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。 3.根据增值税纳税辅导期管理的规定，辅导期纳税人一个月多次领购专用发票的，应从当月第二次领购专用发票起，按照上一次已领购并开具的专用发票销售额的3%预缴增值税，未预缴增值税的，主管税务机关不得向其发售专用发票。 （提问）4.增值税一般纳税人的食品加工企业由于管理不善造成的仓库漏雨损毁了一批往期从农民手中购进的大豆，该批大豆的账面价值为7930元，其中含运费930元，那么应该就该批损毁的大豆应该转出增值税（ ）元。 A.1348.1 B.1115.98 C.1030.9 D.980 A B C D 隐藏答案收藏提问正确答案：B 知识点：应纳税额的计算 试题解析： 根据增值税法的相关规定，增值税一般纳税人购进免税农产品增值税的抵扣的规定，可以按照收购凭证上注明的价款抵扣13%的增值税进项税额，同时发生的运费可以按照7%的扣除率进行计算抵扣增值税的进项税额，所以这里在计算转出的增值税的时候，需要运费部分及价款部分分别进行还原计算，即需要转出的进项税额=（7930-930）/（1-13%）×13%+930/（1-7%）×7%=1115.98（元）。 5.增值税一般纳税人的甲服装制造厂，业务需要购进运货用卡车2辆，取得机动车销售统一发票上注明价款共42万元；购进管理部门用小轿车1辆，取得机动车机动销售统一发票上注明价款30万元。那么该服装制造厂就该项购进业务可以抵扣增值税进项税额（ ）万元。 A.7.14 B.12.24 C.6.10 D.10.46 正确答案：A 知识点：进项税额的计算 试题解析： 根据增值税法律制度的规定，纳税人购进自用的应征消费税的汽车，其购进的增值税进项税额不得抵扣，所以购进的小轿车不可以抵扣购进的增值税进项税额；机动车统一发票属于可以作为增值税进项税额抵扣的凭证，同时机动车统一销售发票与增值税专用发票一样，发票上均为价税分开记录，注明的价款为不含增值税价款。 6.位于甲市的洪华制鞋厂（增值税一般纳税人）由于山洪暴发损失了一批去年购入的原材料（原材料的进项税额已经抵扣），原材料的总的账面成本为20万元，损毁部分的原材料的账面成本为2万元。下列对该损毁部分原材料的增值税的税务处理正确的是（ ）。 A.损毁的时候不需要作增值税进项税额转出的处理 B.损毁的时候应该按照视同销售缴纳增值税的销项税额 C.损毁的时候应该作该批材料的进项税额的转出，转出增值税进项税额3.4万元 D.损毁的时候应该作该批材料的进项税额的转出，转出增值税进项税额 0.34万元 正确答案：A 知识点：一般纳税人应纳税额的计算 试题解析： 本题中外购的原材料的损失是由自然灾害造成的，在损毁的环节不需要作增值税进项税额转出的处理。 7.增值税一般纳税人支付的下列运费，不允许计算扣除进项税额的是（ ）。 A.销售自产小轿车支付的运输费用 B.外购气体支付的运输费用 C.外购职工福利用品的运输费用 D.向小规模纳税人购买免税农产品的运输费用 正确答案：C 知识点：进项税额的计算 试题解析： 增值税一般纳税人外购职工福利用品不能抵扣进项税额，所以其支付的运输费用也不能抵扣进项税额。 （提问） 8.某增值税一般纳税人的大型商场周末实行促销“买一赠一”活动，购买一件西服赠送一件衬衫，共销售西服1200件，每件西服的含税销售价格为468元，同时赠送衬衫1200件，该衬衫的含税市场价格为117元/件。问商场的此次促销活动应该缴纳增值税（ ）元。 A.81600 B.95472 C.102000 D.119340 正确答案：C 知识点：一般纳税人应纳税额的计算 试题解析： 实行“买一赠一”活动在增值税上，赠送的产品按照视同销售缴纳增值税，因此此次活动应该缴纳增值税=[468/（1+17%） +117/（1+17%）]×17%×1200=102000（元）。 9.根据增值税法的相关规定，商业企业向供货方收取的各种返还收入，一律不得开具增值税专用发票。 10.甲超市（增值税一般纳税人）直销某饮料厂的碳酸饮料系列，2010年4月份购进该厂的碳酸饮料一批，取得增值税专用发票注明增值税1700元。购进的碳酸饮料在该月全部销售，因此取得饮料厂的与销售量挂钩的返还收入2000元。此项业务，对甲超市的税务处理说明正确的是（ ）。 A.返还收入缴纳营业税100元，可以抵扣增值税的进项税1700元 B.返还收入不缴纳营业税，可以抵扣增值税的进项税额为1700元 C.返还收入计算冲减增值税的进项税额，可以抵扣增值税的进项税额为1360元 D.返还收入计算冲减增值税的进项税额，可以抵扣增值税的进项税额为1409.40元 正确答案：D 知识点：进项税额的计算 试题解析： 对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税额，不征收营业税。所以甲超市的此项业务可以抵扣的增值税的进项税额为=1700-2000/（1+17%）×17%=1409.40（元）。 11.增值税一般纳税人的甲企业2010年10月销售一批自己使用过的摩托车，销售价款共40000元，该批摩托车的购进原价为120000元。则销售该批摩托车应该缴纳的增值税为（ ）元。 A.0 B.6800 C.1538.46 D.769.23 正确答案：D 知识点：一般纳税人应纳税额的计算 试题解析： 增值税一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按照简易办法依4%征收率减半征收增值税。增值税一般纳税人购进自己使用的消费税应税消费品摩托车不可以抵扣购进的增值税的进项税额，所以本题中的甲企业销售该批摩托车应该缴纳的增值税为=40000÷（1+4%）×4%×50%=769.23(元)。 12. 增值税小规模纳税人的甲企业，2011年2月发生销售业务取得销售额30000元，购买税控收款机取得增值税专用发票上注明增值税税额500元。甲企业2月份应该缴纳增值税（ ）元。 A.900 B.873.79 C.400 D.373.79 正确答案：D 知识点：小规模纳税人应纳税额的计算 试题解析： 增值税小规模纳税人取得的销售额为含税销售额，所以在计算涉及的增值税时应该首先做增值税的价税分离，之后计算涉及的增值税；同时根据增值税的相关规定，小规模纳税人购进税控收款机的进项税额可以抵扣，所以本题中小规模纳税人应该缴纳增值税30000/（1+3%）×3%-500=373.79(元)。 13.甲建筑公司(增值税小规模纳税人)承包了一栋办公楼的施工工程，承包价款1000万元，其中包括提供的自产辅助材料的价款200万元。问甲建筑公司就该项业务应该缴纳增值税（ ）万元。 A.0 B.5.83 C.136 D.170 正确答案：B 知识点：小规模纳税人应纳税额的计算 试题解析： 根据《增值税暂行条例实施细则》的规定，销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为属于特殊的混合销售行为，对建筑业的劳务及销售的货物应该分别缴纳营业税和增值税。本题，该建筑公司应该就这个销售的自产材料缴纳增值税，200÷（1+3%）×3%=5.83（万元）。 14.某具有进出口经营权的企业为增值税小规模纳税人，2010年2月从国外进口小轿车一辆，关税完税价格85500元人民币，假定关税税率20%，消费税税率5%，其进口环节应纳增值税为（ ）元。 A.3078 B.3240 C.17442 D.18360 正确答案：D 知识点：进口货物应纳税额的计算 试题解析： 小规模纳税人，进口计税时也使用税率计税，不使用征收率。进扣环节应该缴纳的增值税=85500×（1+20%）/（1-5%）×17%=18360（元）。 15.以下关于进口货物增值税的征收管理说明不正确的是（ ）。 A.进口货物的增值税由海关代征 B.个人携带或者邮寄进境自用物品的增值税，连同关税一并计征 C.进口货物的增值税纳税义务发生时间为报关进口的当天 D.进口货物的纳税期限为自海关填发进口增值税专用缴款书之次日起15日内缴纳税款 正确答案：D 知识点：进口货物的税收管理 试题解析： 进口货物，其纳税期限应自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起15日内缴纳税款；ABC选项的说明均正确。 16.出口货物的退税率，是出口货物的实际退税额与退税计税依据的比例。现行出口货物的增值税退税率有17%、15%、14%、13%、11%、9%、8%、6%、5%等。 17.增值税一般纳税人发生下列业务取得的运输发票不可以抵扣增值税进项税额的为（ ）。 A.销售钢材一批，卖方承担运费，从运输公司取得运输发票 B.购进办公用电脑一批，取得运输公司开具运输发票 C.销售避孕药品，卖方承担运费，从运输公司取得运输发票 D.购进免税农产品，发生运费，从运输公司取得运输发票 正确答案：C 知识点：进项税额的计算 试题解析： 销售避孕药品属于增值税免税项目，根据增值税法的规定，增值税一般纳税人购买或销售免税货物（购进免税农业产品除外）所发生的运输费用，不得计算增值税进项税额进行抵扣。 18.以下属于增值税纳税人的有（ ）。 A.进口卷烟的单位 B.专门从事货物运输的运输公司 C.提供汽车修理劳务的汽车修理厂 D.个体工商户的食杂店 正确答案：A, C, D 知识点：纳税义务人和扣缴义务人 试题解析： 增值税的纳税人为在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工修理修配劳务，以及进口货物的单位或者个人，本题中的ACD选项均为增值税的纳税人；B选项：从事货物运输的运输公司应该按照营业税的交通运输业缴纳营业税。 19.以下项目适用免征增值税的政策的有（ ）。 A.以废旧轮胎为全部生产材料生产的胶粉 B.以废旧轮胎为全部原料生产的翻新轮胎 C. 销售利用风力自产的电力 D.销售以工业废气为原料生产的高纯度二氧化碳产品 正确答案：A, B 知识点：税收优惠 试题解析： C选项，适用增值税即征即退50%的政策；D选项，适用增值税即征即退100%的政策。 20. 以下关于增值税一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联之后的处理正确的有（ ）。 A.如果丢失前已认证相符的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》，经购买方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证 B.如果丢失前未认证的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件到主管税务机关进行认证，认证相符的凭该专用记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》，经购买方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证 C.一般纳税人丢失已开具专用发票的抵扣联，如果丢失前已认证相符的，可使用专用发票联复印件留存备查 D.如果丢失前未认证的，可使用专用发票发票联到主管税务机关认证，专用发票发票联复印件留存备查 正确答案：A, B, C, D 知识点：开具专用发票后发生退货或开票有误的处理 试题解析： 以上说明均正确。 ①增值税一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联，如果丢失前已认证相符的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》，经购买方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证； ②如果丢失前未认证的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件到主管税务机关进行认证，认证相符的凭该专用记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》，经购买方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证； ③一般纳税人丢失已开具专用发票的抵扣联，如果丢失前已认证相符的，可使用专用发票联复印件留存备查； ④如果丢失前未认证的，可使用专用发票发票联到主管税务机关认证，专用发票发票联复印件留存备查； ⑤一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联，可将专用发票抵扣联作为记账凭证，专用发票抵扣联复印件留存备查。 （提问 二 多选题 4）21.下列纳税人不属于增值税一般纳税人的有（ ）。 A.年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业 B.个体工商户以外的其他个人 C.非企业性单位 D.不经常发生增值税应税行为的企业 正确答案：A, B, C, D 知识点：一般纳税人的认定及管理 试题解析： 根据增值税一般纳税人的认定及管理的规定，下列纳税人不属于一般纳税人： （1）年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业； （2）个体工商户以外的其他个人； （3）非企业性单位； （4）不经常发生增值税应税行为的企业。 22.增值税纳税人按照下列程序办理一般纳税人资格认定： （1）纳税人应当在申报期结束后40日内向主管税务机关报送《增值税一般纳税人申请认定表》，申请一般纳税人资格认定； （2）认定机关应当在主管税务机关受理申请之日起20日内完成一般纳税人资格认定，并由主管税务机关制作、送达《税务事项通知书》，告知纳税人； （3）纳税人未在规定期限内申请一般纳税人资格认定的，主管税务机关应当在规定期限结束后20日内制作并送达《税务事项通知书》，告知纳税人。 23.以下关于增值税相关税收政策的说明正确的有（ ）。 A.纳税人受托开发软件产品，需要缴纳增值税 B.对增值税纳税人收取的会员费收入不征收增值税 C.按债转股企业与金融资产管理公司签订的债转股协议，债转股原企业将货物资产作为投资提供给债转股新公司的，免征增值税 D.各燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴按照增值税的价外费用征收增值税 正确答案：B, C 知识点：税收优惠 试题解析： A选项，纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的征收增值税，著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税；D选项，根据增值税法的规定，各燃油电厂从财政专户取得的发电补贴不属于增值税规定的价外费用，不计入应税销售额，不征收增值税。 24.主管税务机关可以在一定期限内对下列一般纳税人实行纳税辅导期管理： （1）按照《增值税一般纳税人资格认定管理办法》第四条的规定新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业； （2）国家税务总局规定的其他一般纳税人 “其他一般纳税人”是指具有下列情形之一的一般纳税人：增值税偷税数额占应纳税额的10%以上并且偷税数额在10万元以上的；骗取出口退税的；虚开增值税扣税凭证的；国家税务总局规定的其他情形。 25.纳税人销售货物或者提供应税劳务向购买方收取的手续费、滞纳金、违约金等价外费用均应该计入销售额计算缴纳涉及的增值税； 26.税法规定，对视同销售行为征税而无销售额的按下列顺序确定其销售额： （1）按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格 （2）按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格 （3）按组成计税价格确定，征收增值税的货物，同时又征收消费税的，其组成价税价格中应加上消费税税额。 27.增值税一般纳税人购进货物（取得增值税专用发票），用于以下项目，不允许抵扣购进的增值税的进项税额的有（ ）。 A.外购的货物用于动产的在建工程 B.外购的货物用于交际应酬 C.外购的货物用于增值税免税产品的生产 D.外购的货物用于厂房的建设 正确答案：B, C, D 知识点：进项税额的计算 试题解析： 根据增值税进项税额抵扣的问题的规定，增值税一般纳税人外购的货物用于非增值税应税项目、增值税免税项目、集体福利及个人消费，购进的增值税的进项税额不可以抵扣。A选项外购的货物用于动产的在建工程属于用于增值税应税项目。 28. 2010年东奥课后作业 1.下列项目中，应征收增值税的是（ ）。 A．饮食业的啤酒屋销售生产的啤酒 B．邮政部门的报刊发行费 C．企业销售商标权的收入 D．典当业销售死当物品 正确答案：D 知识点：征税范围的一般规定, 征税范围的特殊规定 试题解析： 典当业销售死当物品应计算缴纳增值税。其他均属营业税征收范围。 2.销售下列自产货物实行增值税即征即退50%政策是（ ）。 A．销售自产的综合利用生物柴油 B．国家定点生产企业销售自产的边销茶 C．利用风力生产的电力 D．以垃圾为燃料生产的电力 正确答案：C 知识点：征税范围的特殊规定 试题解析： A采用增值税先征后退政策；B采用免税政策；C采用增值税即征即退50%政策；D采用增值税即征即退政策。 3.一般纳税人纳税辅导期一般应不少于6个月。 4.某公司是增值税一般纳税人，销售自己2009年1月购入并作为固定资产使用的农机整机，原购买发票注明价款80000元，增值税10400元，2010年4月出售，价税合计金额56000元，则该企业转让设备行为应（ ）。 A．计算增值税销项税8136.75元 B．计算增值税销项税6442.48元 C．计算缴纳增值税1076.92元 D．计算缴纳增值税1098.04元 正确答案：B 知识点：税率与征收率 试题解析： 56000÷（1+13%）×13%=6442.48（元）。 5.